一、專用發票與普通發票有什么區別

1、開票主體不同：普通發票可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發票;增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開。

2、印制的機關不同：根據《稅收征管法》第二十二條規定："增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制;其他發票，按照國務院主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。

3、發票內容不同：普通發票內容一般包括：票頭、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱、銀行開戶帳號、商(產)品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、金額，以及大小寫金額、經手人、單位印章、開票日期等;專用發票除了上述內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等。

4、發票聯次不同：普通發票則只有三聯，第一聯為存根聯，第二聯為發票聯，第三聯為記賬聯;增值稅專用發票有四個聯次和七個聯次兩種，第一聯為存根聯(用于留存備查)，第二聯為發票聯(用于購買方記賬)，第三聯為抵扣聯(用作購買方扣稅憑證)，第四聯為記賬聯(用于銷售方記賬)，七聯次的其他三聯為備用聯，分別作為企業出門證、檢查和倉庫留存用。

5、是否可以抵扣進項稅額：普通發票購貨方不能抵扣進項稅額;增值稅專用發票，購貨方可以憑抵扣聯，依法申報認證抵扣進項稅額。

二、幾種常見不能開具增值稅專用發票的情況

(一)商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票;

(二)增值稅應稅行為的購買方為消費者個人的;

(三)發生增值稅應稅行為適用免稅規定的(國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外);

(四)納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票;

(五)增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票;

(六)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票;

(七)經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票;

(八)試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票;

(九)納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票;

(十)提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票;

(十一)納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

三、開票到底開哪一種比較好呢

在2020年以前，小規模納稅人只能開具增值稅普通發票，如果需要開具增值稅專用發票，需要向稅務局申請代開。現在不管是一般納稅人，還是小規模納稅人，都可以自行開具增值稅專用發票了。對于企業來說，開具增值稅專票還是很方便的。

對于一般納稅人來說，雖然不能享有小規模納稅人的免稅政策，但是一般納稅人的優勢還是很明顯的。

一般納稅人企業具有的優勢就是，可以抵扣增值稅的進項稅額。在這樣的情況下，也導致一般納稅人企業的增值稅稅率雖然高于小規模納稅人的征稅率，但是實際稅負方面，反而是一般納稅人企業更低。

所以在開發票的時候，一般納稅人需要用于銷項稅額的抵扣時，開具增值稅專用發票;不用于抵扣的購進，開具增值稅普通發票最佳。

建議小規模納稅人不要收增值稅專用發票，以免增加無意間收到失控發票和卷入虛開增值稅專用發票嫌疑中。而且小規模納稅人開具增值稅專用發票的銷售部分，是不能享受增值稅暫免優惠政策。因此，建議小規模納稅人盡量不要開具增值稅專用發票，如果你非要專票，也可以。

四、怎樣納稅籌劃，進行合理避稅?

1、股權模式節稅：自然人成立公司直接作為業務經營主體在現如今的商業環境中會存在諸多的障礙。相信已經有過公司的老板們比較清楚。自然人作為業務主體公司，沒有給企業留下進行稅務籌劃以及股權優化的空間。股權優化一方面是提高企業競爭力，例如：員工持股、戰投持股等;

2、洼地財政扶持：在一些經濟開發區、產業區、國家重點扶持的區域內注冊企業可以享受較大程度的稅收財政扶持，返還至企業。特別是對于實際繳納稅收在50至100萬以上的客戶，財政扶持力度還是比較大的。

3、合理捐贈籌劃：企業的合理捐贈可以減少當期的應納稅所得額，如果企業當年利潤規模在300萬左右，可以考慮捐贈來降低應納稅所得額，從而滿足小型微利企業的優惠政策。

4、定價轉移：定價轉移是指將企業的利潤轉移至關聯企業，這樣降低主體企業的應納稅所得額，定價轉移的對象一般是稅收洼地的有限公司、個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶等，洼地企業一般稅率很低。但定價轉移一定要注意定價的合理、合規性，避免稅務稽查風險。

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